Como importar en Brasil: Impuestos, aranceles, crear empresa importadora y más

La importación de productos por parte de empresas en Brasil sigue una serie de pasos que van desde la constitución societaria hasta los documentos que permitirán el despacho y nacionalización de la mercadería. Las personas físicas solo pueden importar productos para consumo propio. A continuación una guía introductoria para comenzar a importar en Brasil.

1. Crear empresa importadora
2. Registro de importador (Radar/Siscomex)
3. Posiciones arancelarias o NCM
4. Aranceles e impuestos de importación
5. Licencias de importación
6. Documentos de importación 
7. Trading Companies

Empresa importadora en Brasil

El primer paso para el emprendedor que desea exportar y/o importar en Brasil es asegurarse de que su empresa esté debidamente constituida y legalizada. Es necesario también que el CNPJ de la empresa se encuentre activo, al día y sin deudas con el fisco. 

No es necesario que en el objeto social de la empresa este indicada la actividad de importación o exportación. Lo que si debe estar incluido en el contrato social es la categoría de los bienes a ser comercializados. 

Por dar un ejemplo, si la empresa planea importar piezas de automóviles, deberá incluir en su objeto social la actividad de comercialización de auto partes y no la actividad de importación/exportación.

Los tipos de actividades que una empresa puede incluir en su contrato social están clasificadas con un numero de CNAE (Classificação Nacional de Atividades Econômicas). Las actividades permitidas y sus respectivos numero de CNAE pueden ser consultados online en sitio web del IBGE en el siguiente link.

Una sociedad puede incluir múltiples actividades en su contrato constitutivo. Es por ello que al momento de crear una empresa en Brasil es recomendable tener una visión amplia. Es también importante asesorarse correctamente e incluir todos los números de CNAE que alcanzan a los tipos de productos que serán comercializados. 

Registro en SISCOMEX (RADAR)

SISCOMEX (Sistema Integrado de Comercio Exterior) opera como una suerte de registro centralizado de importadores y exportadores.

Una vez constituida y legalizada la empresa, toda persona jurídica debe efectuar un registro para solicitar su autorización (o contraseña) RADAR. Solo con un Radar activo será posible exportar o importar en Brasil. El proceso de registro es online y para ello es necesario contar con un certificado digital (emitido por un contador o certificador). Se recomienda siempre trabajar con el asesoramiento de un despachante de aduanas para efectuar el registro en forma correcta y obtener su registro RADAR.

Existen tres tipos de autorizaciones RADAR/SISCOMEX

RADAR Expreso: Límite de hasta USD 50,000.00 dólares estadounidenses por semestre para importaciones e ilimitado para exportaciones. (Esto significa que el importador puede importar esta cantidad en la suma de mercadería, flete internacional y seguro internacional).

RADAR Limitado: Límite de hasta USD 150.000 por semestre para importaciones e ilimitado para exportaciones. La submodalidad "Limitada" aplica a las personas jurídicas cuya capacidad financiera incluye operaciones de importación en las que la suma de los montos, en cada período consecutivo de seis meses, sea mayor a USD 50.000,00 e igual o menor a USD 150.000,00.

RADAR Ilimitado: Para operaciones superiores a USD 150.000,00 por semestre y operaciones de exportación ilimitadas. Permite importaciones ilimitadas a través del portal Siscomex. Sin embargo, se debe acreditar la capacidad de la empresa, por lo que la "Receita Federal" podrá solicitar documentos contables, financieros y tributarios.

Costos del sistema RADAR/SISCOMEX

La tarifa por uso del sistema Siscomex debe ser paga junto con los impuestos al momento de nacionalizar la carga. La misma es de R$ 185,00 por importación más un valor adicional por cada NCM incluida en el despacho que oscila entre R$ 29,50 y R$ 2,95. La tarifa Siscomex no suele ser un costo de mayor relevancia en el proceso de importación. 

Definición de la Nomenclatura Común del Mercosur (NCM)

La nomenclatura común del Mercosur (NCM), conocido en otros países como "posición arancelaria" o "Tariff Code" es un código de 8 dígitos que permite individualizar la categoría del producto a ser importado o exportado. 

Una vez individualizado el NCM correspondiente al producto en cuestión será posible consultar los impuestos a ser pagos para importar (tratamiento tributario). El NCM permitirá también verificar si es necesario solicitar una licencia de importación para nacionalizar el producto.

Los números de NCM y sus respectivas descripciones pueden ser consultados online en el siguiente link.

Aranceles e impuestos de importación

La cuestión impositiva es una de las consultas más comunes relativas al proceso de importar en Brasil. Los productos importados en el país están alcanzados por 5 impuestos:

• Impuesto de importación (II)
• Impuesto sobre Productos Industrializados (IPI)
• Programa de Integración Social (PIS)
• Contribución al Financiamiento de la Seguridad Social (Cofins)
• Impuesto a la Circulación de Bienes y Servicios (ICMS)

Todos los impuestos son federales, con la excepción del ICMS que es de carácter estadual y puede tener variaciones dependiendo del estado donde está radicada la empresa.

Ahora bien. ¿Cuáles son las alícuotas de cada tributo? ¿Cómo se realiza el calculo?. A continuación, una explicación detallada que lo ayudará a calcular el costo total de nacionalizar su producto.

Valor aduanero 

Antes de analizar cada impuesto en particular, es importante mencionar cual será la base de cálculo sobre la cual de aplicarán las distintas alícuotas. 

El "valor aduanero" se compone de tres elementos: mercadería, seguro y flete. La sumatoria de los valores de estos tres componentes resultará en el denominado valor aduanero de la importación y será esta la base de calculo sobre la cual se aplicaran los distintos tributos.

Impuesto de importación (II)

El porcentaje varía de 0 a 35%, dependiendo de la mercadería que se importe.

El valor de esta alícuota se puede verificar online en el simulador de tratamiento tributario de las importaciones utilizado NCM del producto. Una vez verificada la alícuota, es necesario aplicarla al valor aduanero. Por ejemplo: un impuesto del 15% sobre $ 5,000 da como resultado un II de $ 750.

Impuesto sobre Productos Industrializados (IPI)

Este impuesto grava cualquier producto industrializado. La tasa a pagar se puede consultar también en el simulador de tratamiento tributario de las importaciones utilizado NCM del producto. 

Un detalle importante, la base de cálculo es la suma del valor aduanero más el II, que debe multiplicarse por la alícuota del IPI. Por ejemplo: el valor aduanero es de R$ 5.000 y el II es de R $ 750, lo que da como resultado R$ 5.750. Si el IPI tiene una tasa del 1%, el pago será de R$ 57,50. 

PIS y CONFINS

La regla general para productos importados es una tasa de 2,1% para PIS y 9,65% para Cofins. Sin embargo, hay algunos casos en los que existen diferentes cargos. Por lo tanto, se recomienda consultar el simulador de tratamiento tributario de las importaciones.

Las alícuotas se aplican directamente sobre el valor aduanero. En el caso del ejemplo utilizado, con un valor aduanero de R$ 5.000, el monto cobrado por PIS es de R$ 105 y por Cofins de R$ 482,50.

Impuesto a la Circulación de Bienes y Servicios (ICMS)

Al no tratarse de un impuesto federal, este tributo tiene diferentes alícuotas y tratamientos según el estado donde este radicada la empresa. Por lo tanto, es importante confirmar con el Departamento de Finanzas del Estado (Sefaz). En líneas generales la alícuota oscila entre 17% y 20%.

El ICMS suele ser la carga tributaria más pesada al momento de liberar mercaderías ya que se calcula sobre el valor aduanero más todos los impuestos anteriormente pagos. 

La base de cálculo del ICMS se determina mediante la siguiente fórmula: Valor en aduana + II + IPI + PIS + Cofins + tasa Siscomex + gastos incurridos hasta el momento del despacho de aduana) / 1 - Tasa ICMS adeuda).

Por ejemplo (según los valores obtenidos anteriormente y considerando una tasa Siscomex de R$ 214 y una tasa ICMS del 17%):

(5.000 + 750 + 57,50 + 105 + 482,50 + 214,00) / (1 - 0,17)

6.609 / 0,83 = 7.962,65

Para calcular el "ICMS Nacionalização", multiplique el resultado por la tasa, es decir: 7.962,65 x 0,17 = R $ 1.353,65.

Licencias de importación (LI)

Existe la posibilidad de que el producto requiera una Licencia de Importación o no. Para saber si la importación prevista requiere licencia, es necesario consultar el Simulador de Tratamiento Administrativo de Importaciones del sistema Siscomex. En él, también puede verificar cuales son las agencias gubernamentales responsables por otorgar la licencia.

En caso de ser necesaria una LI, la importación debe ser realizada con el consentimiento de la agencia brasileña competente la cual analizará el tipo de producto a ser importado. Si la carga no necesita de LI, simplemente deber dar curso a la importación conforme a los pasos anteriormente descritos.

Documentos que permiten el despacho de mercaderías

Después del envío de la carga, el exportador envía, de acuerdo con el método de pago acordado, los documentos que le permiten al importador liberar la mercadería una vez llegada a la aduana brasileña. Entre estos documentos se destacan los siguientes:

• Conocimiento de embarque
• Factura comercial
• Certificado de origen (cuando el producto está sujeto a acuerdos internacionales)
• Certificado fitosanitario (cuando lo requiera la legislación brasileña)
• Más información sobre los documentos necesarios para el comercio exterior
• Packing List

Importar en Brasil vía Trading Companies

Además de las empresas Importadores y Exportadores que juegan un rol central en el escenario aduanero, las "Trading Companies" son otro tipo de sociedad que operan en el comercio exterior brasilero.

La función de este tipo de empresas es la de tercerizar la operación de exportación o importación. Si un empresario desea exportar o importar en Brasil, pero prefiere no hacerlo el mismo por la complejidad burocrática o por algún otro motivo, puede delegar al comercialización internacional en este tipo de empresas.

¿Cómo funciona? la empresa ya establecida en Brasil realiza una operación de compra o venta de productos con la "Trading Company" a nivel local. Al tratarse de una transacción nacional el empresario no necesita tener ningún tipo de registro o operar con divisas extranjeras. Será la propia "Trading" quien ejecutará la operación con el exterior, resolviendo todos los pormenores de una transacción internacional.

¿Cuáles son las ventajas? El empresario puede comenzar su aventura importadora o exportadora en forma sencilla, sin mayores barreras. ¿Y las desventajas? Obviamente las "Trading Companies" cobran una comisión por el servicio. La misma puede llegar hasta el 10 o 15% del valor total de la operación, tornando los precios finales de los bienes a ser comercializados menos competitivos.